Estoński CIT w praktyce — kiedy się opłaca i na czym można się potknąć

Estoński CIT w prostych słowach

Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) przesuwa moment zapłaty podatku. W klasycznym CIT spółka płaci podatek od zysku co roku. W estońskim — dopiero wtedy, gdy zysk „wychodzi” ze spółki, najczęściej jako dywidenda. Dopóki pieniądze pracują w firmie, podatku dochodowego nie ma.

Dla kogo to dobre rozwiązanie

Estoński CIT najbardziej opłaca się spółkom, które reinwestują zyski: kupują sprzęt, rozbudowują zespół, finansują rozwój z własnych środków. Mniej korzystny bywa tam, gdzie właściciel co roku wypłaca cały zysk albo spółka generuje straty, z których chciałaby korzystać podatkowo.

Najważniejsze warunki

• Forma prawna — spółka z o.o., prosta spółka akcyjna, spółka akcyjna, komandytowa lub komandytowo-akcyjna.
• Wspólnicy — wyłącznie osoby fizyczne.
• Zatrudnienie — co najmniej 3 osoby niebędące wspólnikami (na etacie albo, przy spełnieniu dodatkowych warunków, na umowach cywilnych).
• Przychody pasywne — odsetki, najem, dywidendy i podobne nie mogą przekraczać 50% przychodów.
• Brak udziałów w innych spółkach i niektórych podmiotach.

Wybór ryczałtu zgłasza się na formularzu ZAW-RD do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, w którym ma obowiązywać.

Największa pułapka: ukryte zyski

Podatek płaci się nie tylko od dywidendy, ale też od tzw. ukrytych zysków — świadczeń na rzecz wspólników i osób z nimi powiązanych. W praktyce najczęściej chodzi o:

1. samochód spółki używany prywatnie przez wspólnika,
2. pożyczki udzielane wspólnikom,
3. najem prywatnego majątku wspólnika spółce na warunkach nierynkowych,
4. wydatki „mieszane”, które trudno powiązać z działalnością.

Te obszary trzeba uporządkować przed wejściem w system — to od nich najczęściej zaczynają się problemy przy kontroli.

Porównanie na liczbach

Przykład: spółka (mały podatnik) ma 100 000 zł zysku i wypłaca go w całości wspólnikowi.

• Klasyczny CIT 9% + PIT od dywidendy 19% — około 26 300 zł podatku łącznie.
• Estoński CIT 10% + PIT 19% pomniejszony o 90% zapłaconego CIT — około 20 000 zł podatku łącznie.

Dla pozostałych spółek (stawka 20%, odliczenie 70%) obciążenie wynosi około 25%, wobec ok. 34% w klasycznym modelu. Gdy zysk zostaje w spółce, podatek w estońskim CIT w ogóle nie powstaje.

Jak pomagam

Zanim spółka wejdzie w estoński CIT, sprawdzam spełnienie warunków, liczę opłacalność na danych firmy i przygotowuję zasady rozliczeń ze wspólnikami tak, by uniknąć ukrytych zysków. Pomagam też przy przekształceniu JDG w spółkę, jeśli to pierwszy krok.