Oferuję doradztwo prawno-podatkowe w zakresie przepisów o raportowaniu schematów podatkowych oraz reprezentuję Klientów w kontaktach z Urzędem Skarbowym.
Czym jest schemat podatkowy?
W myśl funkcjonujących od 2019 roku zapisów MDR (ang. Mandatory Disclosure Rules) za schemat podatkowy uznaje się koncepcje, uzgodnienia, złożone z pojedynczych jak i wielu nakładających się na siebie rozwiązań prawno-podatkowych, które mogą / mają wpływ na ograniczenie wysokości lub niepowstanie obowiązku podatkowego. Raportowanie schematów podatkowych to zatem obowiązek sprawozdawczy, obligujących uczestników rynku do zgłaszania planowanych oraz wdrożonych w życie koncepcji biznesowych, które ingerują w wysokość należnego podatku.
Raportowanie schematów podatkowych (MDR) ma na celu badanie i wychwycenie sytuacji, w których jedną z głównych lub główną korzyścią wynikająca z podejmowanych operacji biznesowych jest korzyść podatkowa. W praktyce raportowanie schematów podatkowych ma dać organom kontroli skarbowej jasną odpowiedź na pytanie o to – czy w danej sytuacji podmiot mógłby przyjąć inny sposób postępowania / podjąć inne decyzje, spełniające założone cele biznesowe, z którym nie wiązałoby się uzyskanie korzyści podatkowych.
Kiedy trzeba raportować schemat podatkowy?
Raportowanie schematów podatkowych MDR obowiązuje podmioty, które:
- przekroczyły w bieżącym lub poprzednim roku granicę 10 000 000 euro przychodów, kosztów lub wartości aktywów
- udostępniają lub wdrażają koncepcje biznesowe w zakresie praw lub rzeczy o wartości rynkowej przekraczającej 2 500 000 euro
- uznaje się za tzw. podmioty powiązane z wymienionym wyżej podmiotem, w myśl przepisów o cenach transferowych
Pamiętać przy tym trzeba, że raportowanie schematów podatkowych to obowiązek nałożony na wszystkie podmioty i osoby fizyczne biorące udział w procesie konstruowania i wdrażania uzgodnienia / koncepcji.
Kto musi raportować schemat podatkowy (MDR)?
Wyróżnia się trzy grupy podmiotów, które w toku prowadzonej przez siebie działalności mogą mieć styczność ze schematem podatkowym.
- Promotor – przygotowuje koncepcje, udostępnia lub oferuje ją innym podmiotom, wdraża lub kieruje procesem jej wdrażania
- Wspomagający – osoba fizyczna, podmiot, jak i pracownicy podmiotu, którzy uczestniczyli w procesie opracowania, wdrażania lub wprowadzania do obrotu uzgodnienia / koncepcji
- Korzystający – podmiot lub osoba fizyczna, u której wdrażane jest uzgodnienie / koncepcja
Raportowanie schematów podatkowych w praktyce
W praktyce schematy podatkowe mogą dotyczyć wszystkich podatków. Z uwagi jednak na warunki jakie musi spełnić podmiot by został objęty MDR wskazać można, że raportowanie schematów podatkowych dotyczyć będzie zwykle:
- transakcji zbycia i zakupu udziałów i akcji przedsiębiorstw
- transakcji zbycia i zakupu nieruchomości
- sprzedaży środków trwałych o wysokiej wartości rynkowej
- zmian zasad opodatkowania
Kary za brak raportowania
Kary za brak raportowania schematów podatkowych wynoszą kolejno:
- dla promotora do 10.000.000 złotych
- dla współpracującego lub korzystającego do 720 stawek dziennych, tj. 26.880.000 złotych
- do 000.000 złotych dla podmiotów, które nie wdrożyły procedur MDR, a osiągnęły przychody lub koszty przekroczyły 8.000.000 złotych
Oferta dla przedsiębiorców
- Analiza prowadzonej działalności – analizuję wdrożone jak i zamierzone koncepcje biznesowe pod kątem przepisów o MDR
- Analiza planowanych decyzji biznesowych – sprawdzam czy podlegają pod obowiązek raportowania schematów podatkowych
- Przygotowanie raportu – przygotowujemy dokumentację i raportuję schemat podatkowy organom kontroli podatkowej
- Wdrożenie procedury MDR – opracowuję wewnętrzne procedury pomagające wychwytywać i raportować ewentualny schemat podatkowy
- Szkolenia – z przepisów o raportowaniu schematów podatkowych dla pracowników działu księgowego
